饮品店科目会计小白必看！桶装水公司账务处理全攻略_加盟资讯

会计小白必看！桶装水公司账务处理全攻略

刚入行的会计小伙伴们，面对桶装水公司的账务处理，是不是觉得一头雾水？

别担心，作为有13年会计实战经验，擅长多行业全盘账的汤圆，今天就结合2025年新政，用大白话给大家讲清楚，让你一看就懂，一学就会！

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一、税收政策详解

（一）增值税

1. 一般纳税人：桶装水属于货物销售，一般纳税人适用税率为13% 。比如，桶装水公司本月销售了10万元的桶装水，那么销项税额就是10万×13% = 1.3万元。

2. 小规模纳税人：征收率为3% 。在2025年，小规模纳税人依旧享有季度销售额30万以内免征增值税的优惠。要是你的公司是小规模纳税人，本季度销售额28万，那就不用交增值税啦。不过要注意，一旦超过30万，就得全额按3%交税。

3. 特殊情况：如果桶装水公司提供了物业管理服务，并且是一般纳税人，向服务接受方销售桶装水时，可按3%征收率简易计税，还能全额开具增值税专用发票，但选择简易计税36个月内不能变更。

（二）企业所得税

1. 基本税率：一般企业的企业所得税税率为25% 。假设桶装水公司全年的应纳税所得额（大致可以理解为利润）是100万元，那么要交的企业所得税就是100万×25% = 25万元。

2. 小型微利企业优惠：如果桶装水公司符合小型微利企业条件，即年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。比如公司年应纳税所得额是200万元，其中100万元部分，应纳税额=100×25%×20% = 5万元；超过100万元的100万元部分，应纳税额=100×50%×20% = 10万元，总共纳税15万元。

3. 西部大开发税收优惠：要是桶装水公司位于西部地区（如贵州等），且从事天然饮用水开发生产，符合条件的话，可以减按15%的税率征收企业所得税。要是公司年应纳税所得额是200万，正常税率25%需交税50万，享受优惠后就只要交30万，一下省了20万！

（三）水资源税（费改税）

从2024年12月1日起，全面实施水资源费改税试点。以广东省为例，2025年1月2日，广州市奇康饮品有限公司就成功开具了第一份水资源税完税凭证。水资源税的征收，是为了加强水资源管理和保护，促进水资源节约集约安全利用。不同地区、不同取用水情形，水资源税的税额标准不同，企业要根据当地规定准确计算和缴纳。比如有的地方对超计划用水加倍征收水资源税，所以企业要做好用水规划和统计，避免多交税。

二、完整账务处理流程

（一）采购环节

1. 采购原材料：购买水桶、水、包装材料等，借记“原材料”，贷记“银行存款”“应付账款”等。比如采购一批水桶，单价5元，共1000个，水10吨，每吨200元，款项未付，分录就是：

借：原材料 - 水桶 5000

原材料 - 水 2000

贷：应付账款 7000

2. 支付运费：如果采购过程中有运费，取得合规发票的情况下，一般纳税人可以按9%计算进项税额。假设运费花了500元，取得增值税专用发票，分录：

借：原材料 - 运费 458.72

应交税费 - 应交增值税（进项税额） 41.28

贷：银行存款 500

（二）生产环节

1. 投入原材料：把采购的原材料投入生产，借记“生产成本”，贷记“原材料”。比如生产领用了上述的水桶和水，分录：

借：生产成本 7000

贷：原材料 - 水桶 5000

原材料 - 水 2000

2. 核算人工成本：生产工人工资等，借记“生产成本”，贷记“应付职工薪酬” 。假设本月生产工人工资是1万元，分录为：

借：生产成本 10000

贷：应付职工薪酬 10000

3. 分摊制造费用：生产过程中的水电费、设备折旧等制造费用，先归集到“制造费用”科目，再分摊到生产成本。比如本月水电费2000元，设备折旧1000元，分录：

发生时：

借：制造费用 - 水电费 2000

制造费用 - 折旧费 1000

贷：银行存款/累计折旧 3000

分摊时（假设按生产工时等合理方法分摊）：

借：生产成本 3000

贷：制造费用 - 水电费 2000

制造费用 - 折旧费 1000

（三）销售环节

1. 确认收入：销售桶装水，借记“银行存款”“应收账款”等，贷记“主营业务收入”“应交税费 - 应交增值税（销项税额） ”。销售桶装水收到客户货款8万，分录：

借：银行存款 80000

贷：主营业务收入 70796.46 （80000÷1.13）

应交税费 - 应交增值税（销项税额） 9203.54

2. 收取押金：收到客户的水桶押金，借记“银行存款”，贷记“其他应付款 - 押金” 。比如收到客户押金2000元，分录：

借：银行存款 2000

贷：其他应付款 - 押金 2000

如果客户桶损坏，押金不退，转为收入时：

借：其他应付款 - 押金 2000

贷：营业外收入 1769.91

应交税费 - 应交增值税（销项税额） 230.09 （2000÷1.13×0.13）

（四）成本结转环节

销售完成后，结转成本，借记“主营业务成本”，贷记“库存商品” 。假设这批销售的桶装水成本是5万，分录：

借：主营业务成本 50000

贷：库存商品 50000

三、案例分析

[具体桶装水公司名字]，一般纳税人，2025年5月发生以下业务：

1. 采购业务：采购水桶5000个，单价5元；采购原水1000吨，每吨20元；支付运费3000元，取得增值税专用发票。

采购分录：

借：原材料 - 水桶 25000

原材料 - 水 20000

原材料 - 运费 2752.29

应交税费 - 应交增值税（进项税额）（5000×5×13% + 1000×20×13% + 3000×9% ）3648.71

贷：银行存款 51401

2. 生产业务：生产工人工资2万；分摊制造费用1万（水电费、设备折旧等）。

生产分录：

借：生产成本 - 原材料 45000

生产成本 - 人工 20000

生产成本 - 制造费用 10000

贷：原材料 - 水桶 25000

原材料 - 水 20000

应付职工薪酬 20000

制造费用 10000

3. 销售业务：销售桶装水10000桶，每桶售价10元，收到货款；收取客户水桶押金5000元。

销售分录：

借：银行存款 105000

贷：主营业务收入 88495.58 （100000÷1.13）

应交税费 - 应交增值税（销项税额） 11504.42

其他应付款 - 押金 5000

4. 成本结转：假设这批产品总成本是6万

借：主营业务成本 60000

贷：库存商品 60000

四、涉税风险规避

（一）发票风险

1. 采购发票：采购原材料、支付费用等一定要取得正规发票。没有发票，成本不能在企业所得税前扣除，还可能面临税务检查风险。比如采购了一批水桶没要发票，虽然当时省了点钱，但汇算清缴时，这部分成本得调增应纳税所得额，多交企业所得税。

2. 销售发票：销售桶装水要按规定及时、准确开具发票。如果错开、漏开发票，可能被税务机关处罚，还影响客户关系。比如税率开错，客户没**常抵扣进项，容易产生**。

（二）税率适用风险

1. 增值税税率：千万别把桶装水税率搞错，一般纳税人就得按13%准确计算销项税。要是错用低税率，一旦被税务查出来，不仅要补税，还得交滞纳金和罚款。

2. 优惠税率适用：享受小型微利企业、西部大开发等税收优惠，要符合条件并留存好相关资料备查。比如不符合西部大开发鼓励类产业条件，却按15%税率申报企业所得税，被查后要补缴税款和滞纳金。

（三）成本核算风险

1. 成本真实性：成本核算要真实、准确，不能乱摊成本、虚增成本。比如把与生产无关的费用计入生产成本，导致利润算错，企业所得税也跟着错。

2. 成本分摊合理性：制造费用等分摊方法要合理、一贯。随意变更分摊方法，会使各期成本波动异常，引起税务关注。

好啦，关于桶装水公司的账务处理就讲到这里啦！大家赶紧动手实操一下，有问题随时在评论区留言，汤圆老师帮你解答！

中国第二大现制茶饮店品牌IPO，单店近40万经营利润能否保持？

【文/观察者网邹煦晨编辑/吕栋】

近日，号称“中国最大的大众现制茶饮店品牌”古茗公布港股IPO申报稿，保荐人为高盛、瑞银。

申报稿显示，古茗2023年商品销售额(GMV)为192亿元。截至2023年12月31日，门店数量为9001家，仅次于蜜雪冰城，为是全价格带下中国第二大现制茶饮店品牌。

业务亮点摘要，数据来源：申报稿

截至2023年12月31日，古茗区域性比较明显，有八个省份提供了87%的商品销售额。并且，古茗直营门店仅有6家，加盟店贡献约99.9%的商品销售额。

此外，古茗申报稿显示，加盟商平均开店数量为3.1家，75%的加盟商经营两家或以上加盟店。

古茗申报稿显示，古茗2023年在乡镇的单店商品销售额为240万元。另外，在四线及以下城市，古茗的加盟商2023年单店经营利润为38.6万元，为该等地区2022年年度人均可支配收入的10倍以上，为加盟商的家庭带来了可观的收入。

关于数据是否具有普遍性，以及越来越多的品牌采取降价、开放加盟等手段进入下沉市场，公司单店经营利润能否保持等问题，观察者网向古茗发去采访函，但截至发稿尚未收到回复。

单店经营利润能否保持？

古茗门店的菜单通常保持在30种饮品左右，主要为果茶饮品、奶茶饮品、咖啡。

古茗产品主要集中在10元至20元的区间。古茗申报稿显示，中国现制茶饮店分为三种，一是产品平均售价不低于20元的高价现制茶饮店；二是平均售价为10元至20元的大众现制茶饮店；三是产品平均售价不高于10元的平价现制茶饮店。或因蜜雪冰城被划分为平价现制茶饮店，所以古茗在申报稿中表示自己为“中国最大的大众现制茶饮店品牌”。

商品摘要，数据来源：饿了么

古茗的“打法”为地域加密策略。即在某省实现高密度的门店网络，产生规模效应，然后再扩展至邻近省份。从历程来看，古茗始于浙江，2019年和2020年在福建和江西达到规模，之后于广东、湖北、江苏、湖南、安徽达到规模。这8个省份在2023年贡献了古茗87%的商品销售额。

古茗官方微信小程序显示，重点发展加盟商的区域为山东、湖北、安徽、云南。其中湖北和安徽为前文8大省份，山东和云南则为邻省。关于这4块区域，古茗表示为，“需求量大，可供点位多，火爆招募中！”

古茗采取这种“打法”的底层思维与供应链有关。以大本营浙江为例，截至2023年12月31日，古茗在浙江有3个仓库和53辆货车，支持浙江的2054家门店。其中92%的门店位于距离古茗仓库150公里范围以内。这也方便了古茗的配送。

关于古茗和奈雪的茶、蜜雪冰城在打法和商业模式有什么区别，中国食品产业分析师朱丹蓬对观察者网表示，三者在价格带方面存在差异。奈雪的茶虽然定价较高，但盈利能力不是太好；古茗门店比较集中，在很多省市的影响力是不够的，从全国化均衡发展的这个角度来说，古茗做的并不理想；蜜雪冰城则发展相对较好，不光在国内门店数量众多，在海外也有几千家门店，属于国货出海的一个范例。

从收入来看，古茗2021年至2022年以及2023年前三季度（下称“报告期”）营业收入分别为35.47亿元、45.05亿元、44.78亿元。由于古茗绝大多数门店为加盟店，所以古茗最大的收入来源为向加盟商销售商品，如新鲜水果、果汁、茶叶、乳制品及包装材料等。报告期内，古茗这部分收入的占比最低也有75%，2023年前三季度的毛利率为19.5%，相较去年的15.1%有所提升。古茗给出的理由为，规模经济及疫情缓解。

营业收入摘要，数据来源：申报稿

古茗第二大收入来源则为持续支持服务费，报告期内占比分别为16%、16.2%、16.7%。古茗这块业务主要是给加盟商提供门店运营、技术支持以及营销和推广等。需要指出的是，这块业务毛利率较高，报告期内最低毛利率也有81.5%。在此背景下，古茗2021年和2022年提供毛利最多的业务反而是这块。另外2023年前三季度，古茗销售商品业务的毛利为8.13亿元，持续支持服务费业务的毛利则为8.1亿元，两者不相上下。

另外可以看出，古茗的业绩需要仰仗广大加盟商及加盟店。

从门店区域来看，古茗前文8大省份中有江浙，却没有沪。具体来看，古茗虽然新一线门店的占比有18%，但一线城市（北上广深）门店占比只有3%。古茗门店主要在二线城市，占比为30%；其次三线为26%，四线及以下城市为23%。

门店城市摘要，数据来源：申报稿

古茗申报稿显示，加盟商平均开店数量为3.1家，75%的加盟商经营两家或以上加盟店。古茗的加盟商2023年单店经营利润为37.6万元。其中在四线及以下城市，古茗的加盟商2023年单店经营利润为38.6万元，为该等地区2022年年度人均可支配收入的10倍以上。

关于单店经营利润，古茗在申报稿中表示，系统所记录加盟店产品销售净所得款项，扣除原材料总成本、租金成本、总用工成本（包括员工工资）、水电费及杂项开支总额后为加盟商单店经营利润。

古茗75%的加盟商开了两家或以上加盟店，在四线及以下城市单店经营利润也有38.6万元。在此丰厚的收益下，未来是否会有更多竞争者？

从外部来看，众多新茶饮品牌开放加盟业，比如喜茶、沪上阿姨、甜啦啦、霸王茶姬、悸动烧仙草等。放开加盟后，新茶饮品牌的主战场从一、二线城市转移到三、四甚至五线城市。比如喜茶近日发布的《2023年度报告》显示，截至2023年底，喜茶门店数已突破3200家，其中事业合伙门店超2300家，门店规模同比增长280%，成为行业内规模增长最快的品牌。

哪怕是房租成本较高的上海，喜茶也有众多单品的价格在10元至20元的区间，部分单品价格还仅为8块，比如“纯绿妍茶后”和“美式”。

那么，古茗加盟商单店经营利润能否保持？

价格摘要，数据来源：喜茶微信小程序

曾少缴税金及附加2360万元

古茗2021年至2022年以及2023年前三季度归母净利润增长较快，分别为2013.9万元、3.87亿元、9.9亿元。

古茗此次IPO的主体为注册在开曼群岛的古茗控股，浙江古茗科技有限公司（下称“古茗科技”）为主要经营实体。值得一提的是，浙江省台州市税务局稽查局2021年12月发现，古茗科技于2018年6月14 日至2020年1月31日期间少缴税金及附加共计2360万元。因此，该部门对古茗科技处以1160万元的罚款以及650万元的滞纳金。

对此，古茗在申报稿中表示，古茗科技成立于2018年6月。当时，公司的业务经历快速扩张期。然而在成立初期，古茗科技并未建立完善的内部控制系统以适应业务快速增长，以及确保履行全部的税务申报责任。因此，古茗科技于有关期间的部分收款未完成税务申报，且古茗科技少缴有关税金。

资产负债表来看，古茗截至2022年年末的归母所有者权益为-8.32亿元。加上2023年前三季度利润等后，古茗截至2023年9月30日的归母所有者权益虽然扭负为正，但也只有1.77亿元。